Рассчитайте отклонения
налоговой нагрузки для вашей компании

Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Их единственная цель – проконтролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, в том числе проверить, правильно ли вы рассчитали и уплатили налоги, сборы и страховые взносы. При этом, они существенно отличаются друг от друга: по предмету и периоду проверки, срокам, периодичности, а также по глубине самой проверки.

1. Что такое камеральная налоговая проверка?
Это проверка, которую инспекция регулярно проводит на основе вашей декларации (или расчета) и документов, которые вы самостоятельно представили, а также документов, которые у нее имеются. Камеральную проверку проводят на территории инспекции без какого-либо специального решения (п. п. 1, 2, 10 ст. 88 НК РФ).

Камеральная проверка - это текущий контроль, который нужен для внесения корректировок (при необходимости).

2. Что такое выездная налоговая проверка?
Это проверка, которую инспекция проводит на основе специального решения ее руководителя, как правило, на территории того, кого проверяют.

Выездную проверку могут проводить по одному, нескольким или сразу по всем налогам, сборам, страховым взносам. При этом, инспекция может проверить три года, которые предшествуют году проверки. Обычно ее проводят, когда проверяемое лицо своими действиями вызвало интерес инспекторов и попало в план выездных проверок (п. п. 1, 3, 4, 17 ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка - это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.

3. Отличие камеральной проверки от выездной
Основные отличия камеральной и выездной проверки следующие:

· основание проверки - камеральную проверку проводят без специального решения, основание - декларация и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК РФ);

· предмет проверки - в рамках камеральной проверки проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались (п. 1 ст. 88 НК РФ).

В рамках выездной проверки проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов) (п. п. 3, 4 ст. 89 НК РФ);

· период проверки - камеральную проверку проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет) (п. 1 ст. 88 НК РФ). Например, за месяц, квартал, полугодие, год.

Выездная проверка может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ);

· место проверки - камеральную проверку проводят на территории инспекции, без выезда к вам (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку обычно проводят на вашей территории. Но если вы не можете предоставить помещение, то ее проведут в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ);

· срок проверки - камеральную проверку проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение - декларация по НДС, проверка по ней проводится два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если присутствуют признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок выездной проверки - два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех - шести месяцев. Если филиал или представительство проверяют отдельно, то срок проверки не превышает одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ). В отличие от камеральной проверки выездная может быть приостановлена;

· периодичность проверки - камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету), в том числе и по уточненной (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку по общему правилу не должны проводить более двух раз за один календарный год (п. п. 5, 7 ст. 89 НК РФ);

· оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

По итогам выездной проверки составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Налоговая нагрузка — это финансовые обязательства бизнеса перед государством. Бизнес, стремясь к увеличению прибыли, занижает расходы на оплату налогов.

Слишком низкая налоговая нагрузка свидетельствует о "черной" оптимизации бизнеса, в которой наверняка имеются нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена налоговая проверка.

Поскольку налоговая нагрузка занимает основное место среди критериев выбора бизнеса для выездной налоговой проверки, каждой компании необходимо знать свою налоговую нагрузку, и при критических отклонениях принимать необходимые меры.